Калькулятор налога на доходы от капитала (Германия)

Как рассчитывается Abgeltungsteuer, налог на доходы от капитала по фиксированной ставке?

Abgeltungsteuer (§ 32d EStG) является немецким налогом на инвестиционный доход, удерживаемым у источника по фиксированной ставке. Он состоит не более чем из трех компонентов, вместе определяющих эффективную налоговую нагрузку.

Три компонента налога

1. Kapitalertragsteuer (налог на доходы от капитала, KAP): 25%

Базовая ставка составляет 25% облагаемого инвестиционного дохода после вычета Sparerpauschbetrag, необлагаемого лимита сберегателя. Банк автоматически удерживает этот налог и перечисляет его в Finanzamt, налоговое ведомство.

2. Solidaritätszuschlag (солидарная надбавка, SolZ): 5,5% с KAP

Solidaritätszuschlag взимается не с самого инвестиционного дохода, а с налога на доходы от капитала.

Без церковного налога общая налоговая нагрузка составляет 26,375%.

3. Kirchensteuer (церковный налог, KiSt): необязательно, 8% или 9%

Инвесторы, принадлежащие к церкви, взимающей церковный налог, дополнительно платят Kirchensteuer с налога на доходы от капитала. Ставка составляет:

• 8% в Баварии и Баден-Вюртемберге
• 9% во всех остальных федеральных землях

Корректировка базы церковного налога

Для плательщиков Kirchensteuer налоговая база KAP уменьшается. Причина: церковный налог подлежит вычету как Sonderausgabe, специальный расход. Без корректировки KAP взимался бы с суммы, из которой затем вычитается церковный налог: возник бы круговой расчет.

Эффективные налоговые ставки с первого взгляда

Sparerpauschbetrag, необлагаемый лимит сберегателя

Инвестиционный доход в пределах Sparerpauschbetrag (§ 20 Abs. 9 EStG) не облагается налогом:

Частичное освобождение в калькуляторе: вид дохода ETF

При выборе вида дохода ETF / фонд акций калькулятор меняет налоговую базу еще до расчета налога: 30% прибыли освобождаются от налога (Teilfreistellung, частичное освобождение по § 20 InvStG), и облагаются только оставшиеся 70%. Причина находится уровнем ниже: фонд акций уже платит налог со своего дохода на уровне фонда. Частичное освобождение компенсирует этот предыдущий налог по фиксированной доле.

Другие три вида дохода не имеют частичного освобождения: Проценты, прирост капитала, Продажа акций и Дивиденд отдельной акции облагаются полностью. Важно не участие акций само по себе, а получение дохода через инвестиционный фонд: прямой дивиденд отдельной акции остается полностью облагаемым, а тот же дивиденд внутри ETF акций получает освобождение 30%.

Зачет убытков: два пула

Калькулятор показывает одно событие дохода. На брокерском счете прибыли и убытки проходят через два отдельных учетных пула (§ 20 Abs. 6 EStG), которые банк ведет автоматически:

Главное заблуждение скрывается в деталях: убытки ETF акций не идут в пул акций, предназначенный для отдельных акций. У фондов частичное освобождение также работает в обе стороны: как и прибыль, убытки фонда акций учитываются лишь на 70%.

Для масштаба: реализованный убыток 2 000 EUR в общем пуле, например от облигации, сэкономит при последующем зачете 527,50 EUR налога (26,375% без церковного налога); для ETF акций из-за частичного освобождения учитывается только 70% убытка. Подробно о пулах: Зачет убытков по акциям и ETF English.

Порядок расчета

Калькулятор следует тому же порядку, что и банк:

Решающим является шаг 2: Sparerpauschbetrag уменьшает сумму до налогов, а не готовый налог. Он применяется не более чем к самому доходу и никогда не создает отрицательную облагаемую сумму.

Когда Abgeltungsteuer не уплачивается?

NV-Bescheinigung (справка об отсутствии начисления налога): люди с общим доходом ниже базового необлагаемого минимума (Grundfreibetrag) могут запросить в Finanzamt справку Nichtveranlagungs-Bescheinigung. При наличии этой справки банк не удерживает налог на доходы от капитала.

Когда выгодно подать налоговую декларацию

Abgeltungsteuer считается уплаченным после удержания банком. Однако четыре ситуации говорят в пользу подачи Anlage KAP:

• Неиспользованный Sparerpauschbetrag: без Freistellungsauftrag или при его неверном распределении банк удерживал с первого евро. Декларация возвращает налог с первых 1 000 EUR (2 000 EUR при совместной декларации).
• Günstigerprüfung (§ 32d Abs. 6 EStG): если Ваша личная предельная ставка ниже 25%, инвестиционный доход по заявлению облагается по меньшей ставке. Finanzamt автоматически проверяет выгоду; заявление не может ухудшить Ваше положение.
• Убытки в нескольких банках: они зачитываются только через налоговую декларацию со справкой об убытках.
• Доход без немецкого удержания: для счетов за рубежом Anlage KAP обязательна.

Порядок действий: Anlage KAP: когда это выгодно English.

Сводка расчета

Abgeltungsteuer является окончательным налогом у источника, поэтому инвестиционный доход обычно не нужно указывать в декларации по подоходному налогу (Einkommensteuererklärung), кроме случаев выгодной Günstigerprüfung или ошибки банка.