Калькулятор податку на доходи від капіталу (Німеччина)

Як розраховується Abgeltungsteuer, податок на доходи від капіталу за фіксованою ставкою?

Abgeltungsteuer (§ 32d EStG) є німецьким податком на інвестиційний дохід, утримуваним у джерела за фіксованою ставкою. Він складається не більш як із трьох компонентів, що разом визначають ефективне податкове навантаження.

Три компоненти податку

1. Kapitalertragsteuer (податок на доходи від капіталу, KAP): 25%

Базова ставка становить 25% оподатковуваного інвестиційного доходу після вирахування Sparerpauschbetrag, неоподатковуваного ліміту заощадника. Банк автоматично утримує цей податок і перераховує його до Finanzamt, податкового відомства.

2. Solidaritätszuschlag (солідарна надбавка, SolZ): 5,5% з KAP

Solidaritätszuschlag стягується не із самого інвестиційного доходу, а з податку на доходи від капіталу.

Без церковного податку загальне податкове навантаження становить 26,375%.

3. Kirchensteuer (церковний податок, KiSt): необов’язково, 8% або 9%

Інвестори, які належать до церкви, що стягує церковний податок, додатково сплачують Kirchensteuer з податку на доходи від капіталу. Ставка становить:

• 8% у Баварії й Баден-Вюртемберзі
• 9% в усіх інших федеральних землях

Коригування бази церковного податку

Для платників Kirchensteuer податкова база KAP зменшується. Причина: церковний податок підлягає вирахуванню як Sonderausgabe, спеціальна витрата. Без коригування KAP стягувався б із суми, з якої потім віднімається церковний податок: виник би круговий розрахунок.

Ефективні податкові ставки з першого погляду

Sparerpauschbetrag, неоподатковуваний ліміт заощадника

Інвестиційний дохід у межах Sparerpauschbetrag (§ 20 Abs. 9 EStG) не оподатковується:

Часткове звільнення в калькуляторі: вид доходу ETF

За вибору виду доходу ETF / фонд акцій калькулятор змінює податкову базу ще до розрахунку податку: 30% прибутку звільняються від податку (Teilfreistellung, часткове звільнення за § 20 InvStG), і оподатковуються лише решта 70%. Причина перебуває рівнем нижче: фонд акцій уже сплачує податок зі свого доходу на рівні фонду. Часткове звільнення компенсує цей попередній податок за фіксованою часткою.

Інші три види доходу не мають часткового звільнення: Проценти, приріст капіталу, Продаж акцій і Дивіденд окремої акції оподатковуються повністю. Важлива не участь акцій сама по собі, а отримання доходу через інвестиційний фонд: прямий дивіденд окремої акції залишається повністю оподатковуваним, а той самий дивіденд усередині ETF акцій отримує звільнення 30%.

Залік збитків: два пули

Калькулятор показує одну подію доходу. На брокерському рахунку прибутки й збитки проходять через два окремі облікові пули (§ 20 Abs. 6 EStG), які банк веде автоматично:

Головна хиба прихована в деталях: збитки ETF акцій не потрапляють до пулу акцій, призначеного для окремих акцій. У фондів часткове звільнення також працює в обидва боки: як і прибуток, збитки фонду акцій враховуються лише на 70%.

Для масштабу: реалізований збиток 2 000 EUR у загальному пулі, наприклад від облігації, заощадить під час подальшого заліку 527,50 EUR податку (26,375% без церковного податку); для ETF акцій через часткове звільнення враховується лише 70% збитку. Докладно про пули: Залік збитків за акціями та ETF English.

Порядок розрахунку

Калькулятор дотримується того самого порядку, що й банк:

Вирішальним є крок 2: Sparerpauschbetrag зменшує суму до податків, а не готовий податок. Він застосовується не більше ніж до самого доходу й ніколи не створює від’ємної оподатковуваної суми.

Коли Abgeltungsteuer не сплачується?

NV-Bescheinigung (довідка про відсутність нарахування податку): люди із загальним доходом нижче базового неоподатковуваного мінімуму (Grundfreibetrag) можуть запросити у Finanzamt довідку Nichtveranlagungs-Bescheinigung. За наявності цієї довідки банк не утримує податку на доходи від капіталу.

Коли вигідно подати податкову декларацію

Abgeltungsteuer вважається сплаченим після утримання банком. Однак чотири ситуації свідчать на користь подання Anlage KAP:

• Невикористаний Sparerpauschbetrag: без Freistellungsauftrag або за його хибного розподілу банк утримував із першого євро. Декларація повертає податок із перших 1 000 EUR (2 000 EUR за спільної декларації).
• Günstigerprüfung (§ 32d Abs. 6 EStG): якщо Ваша особиста гранична ставка нижча за 25%, інвестиційний дохід за заявою оподатковується за нижчою ставкою. Finanzamt автоматично перевіряє вигоду; заява не може погіршити Вашого становища.
• Збитки в кількох банках: вони зараховуються лише через податкову декларацію з довідкою про збитки.
• Дохід без німецького утримання: для рахунків за кордоном Anlage KAP обов’язкова.

Порядок дій: Anlage KAP: коли це вигідно English.

Зведення розрахунку

Abgeltungsteuer є остаточним податком у джерела, тому інвестиційний дохід зазвичай не потрібно зазначати в декларації з прибуткового податку (Einkommensteuererklärung), крім випадків вигідної Günstigerprüfung або помилки банку.